О чем речь? Переход на ЕСХН – отличный выбор льготной системы налогообложения. Доступен для производителей сельхозпродукции, сельскохозяйственных кооперативов, рыбных хозяйств. Значительно уменьшает налоговую нагрузку и упрощает ведение документооборота.
Как осуществить? Чтобы перейти на ЕСХН, необходимо проверить соответствие предприятия всем условиям данного режима налогообложения. Затем следует подать уведомление до 31 декабря текущего года и ожидать ответа от налоговиков.
Из этого материала вы узнаете:
Общий порядок перехода на новый налоговый режим
Чтобы перейти на другую систему налогообложения, предприниматель должен:
- Проверить, соответствует ли он или его предприятие условиям выбранного режима по годовому доходу, количеству работников, виду деятельности (например, на патенте запрещены оптовые продажи).
- Подать заявление о переходе в Федеральную налоговую службу. Для этого можно обратиться в МФЦ, лично прийти в ИФНС, отправить бумажный вариант заявления по почте либо создать его в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика или оператора электронного документооборота.
- Подготовить документы, подтверждающие право использования налогового режима. Это может быть декларация о доходах, сведения о численности штата, справка об остаточной стоимости основных средств.
- Дождаться ответа налоговой службы, посмотреть изменения.
- Сформировать отчетность и заплатить налог за предшествующий налоговый период.
Общий порядок перехода на новый налоговый режим
При переходе на ЕСХН порядок действий аналогичен. После того, как налоговый режим будет изменен, нужно поменять данные в онлайн-кассе, чтобы в чеках отражалась соответствующая действительности информация. Также нужно помнить, что при смене режима меняются сроки подачи деклараций, оплаты налоговых начислений, порядок признания расходов и доходов.
Особенности перехода на ЕСХН
В России, как и во многих других государствах, внутренняя экономическая политика уделяет большое внимание поддержке сельхозпроизводителей. Единый сельскохозяйственный налог является частью проводимой политики. Подать заявление о переходе на ЕСХН имеют право рыболовецкие производства и производители сельхозпродукции.
Большая часть предприятий перерабатывающей промышленности, способных оказывать прямое стимулирующее воздействие на эффективность работы сельхозпроизводителей (за счет закупочных цен и объема закупок), не имеют права использовать ЕСХН.
Для самих производителей также есть строгое ограничение: доход от продажи выпущенных ими сельскохозяйственных товаров должен составлять не менее 70 % от всего дохода предприятия. Поэтому часто предприниматели, работающие в сфере сельского хозяйства, пользуются не имеющим таких ограничений льготным режимом УСН (упрощенная система налогообложения) Доходы минус расходы.
В список тех, кому дано право перехода на ЕСХН, входят компании и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным производителям. Обязательное условие – эти услуги должны относиться к сфере животноводства или растениеводства. Сюда относится сбор урожая, подготовка полей, выпас крупного рогатого скота и так далее. Весь перечень можно найти в ФЗ-№216 от 23.06.2016 года.
Особенности перехода на ЕСХН
Почему ЕСХН применять выгодно? В таблице приведено сравнение налоговых баз и ставок систем, которые в качестве объекта налогообложения используют полученные доходы.
| Элемент системы налогообложения | ЕСХН | ОСНО | УСН Доходы | УСН Доходы минус расходы |
| Налоговая база | Денежное выражение доходов за минусом размера расходов | Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов за минусом размера расходов |
| Налоговая ставка | 6 % | 20 % (в общем случае) | 6 % | От 5 % до 15 % (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе) |
Как видно из таблицы, при одинаковой налоговой ставке на ЕСХН и на УСН Доходы, база для исчисления налога во второй ситуации больше, потому что в этом случае не учитываются расходы, значит и сумма налога будет выше.
По налоговой нагрузке ЕСХН сопоставим лишь с УСН Доходы минус расходы при условии, что применяется минимальная налоговая ставка в 5 % (она используется не в каждом регионе). Однако в настоящее время плательщики сельскохозяйственного налога должны уплачивать НДС, как и организации, работающие на ОСНО. При переходе на ЕСХН НДС можно не платить, если годовой доход производителя сельхозпродукции в 2024 году будет не выше 60 миллионов рублей.
Кто имеет право перехода на ЕСХН
Эта система налогообложения применяется для производителей сельскохозяйственной продукции. К ним относятся:
- Предприниматели или организации, соответствующие следующим условиям:
- Они создают, перерабатывают и продают сельскохозяйственные товары. Если предприятие только перерабатывает и реализует продукцию сельского хозяйства, но самостоятельно ее не производит, то работать по ЕСХН ему запрещено.
- Доля доходов от продажи такой продукции за год, предшествующий смене налогового режима и переходу на ЕСХН, должна занимать не менее 70 % от общего дохода организации.
- Предприниматели или компании, оказывающие вспомогательные услуги в аграрной сфере (по ОКВЭД). Такие услуги должны приносить доход, доля которого в общем объеме дохода должна быть больше 70 %. Вспомогательные услуги это:
- В сфере растениеводства – подготовка полей, посадка культур, выращивание, возделывание, обрезка, опрыскивание, сбор урожая и так далее.
- В сфере животноводства – выпас, перегонка, обследование и содержание животных, уход за ними.
- Сельскохозяйственные кооперативы. Сюда относятся торговые, перерабатывающие, снабженческие, огороднические, садовнические и животноводческие кооперативы, в которых доход от данных видов деятельности составляет не меньше 70 % от всего дохода.
- Субъекты рыбного хозяйства:
- градообразующие и поселкообразующие предприятия рыбного хозяйства;
- производственные кооперативы рыбохозяйственной отрасли;
- ИП и предприятия рыбного хозяйства – эта категория сельскохозяйственных производителей должна соответствовать особым требованиям.
Субъекты хозяйственной деятельности не могут осуществить переход на ЕСХН в случае, если они:
- выпускают подакцизные товары;
- организуют азартные игры;
- являются автономными, казенными или бюджетными учреждениями.
Перечень товаров, относящихся к сельскохозяйственным (в целях использования ЕСХН), приведен в Постановлении Правительства Российской Федерации № 458 от 25.06.2006 года.
Алгоритм перехода на ЕСХН
Субъект может перейти на ЕСХН в том случае, если он относится к производителям сельскохозяйственной продукции с долей дохода от данной деятельности не меньше 70 % от общей суммы дохода. Никаких других условий перехода предприятия на ЕСХН, включая численность сотрудников или сумму выручки, не предусмотрено.
Если субъект новый, то уведомление подается им в течение 30 дней с момента регистрации и постановки на учет. Если уведомление о переходе на ЕСХН в сроки, установленные законом, не подано, то субъекту запрещается применять ЕСХН.
В случае если субъект подал уведомление и был признан плательщиком ЕСХН, он подчиняется следующим правилам:
- Перейти с данного режима на другую систему налогообложения до конца года он не имеет права. Для смены режима нужно подать уведомление в налоговую службу не позднее 15 января.
- Если по завершению года субъект не удовлетворяет условиям использования ЕСХН, то право на данную систему он утрачивает с начала года, в котором это случилось.
- Если налогоплательщик потерял право на ЕСХН, то он должен сам проинформировать ИФНС об использовании другого режима. Это делается в срок до 15 дней после окончания налогового периода.
- Вновь начать использовать ЕСХН можно не ранее, чем спустя 12 месяцев после утраты права на него.
Подача декларации по ЕСХН
Декларация по ЕСХН подается в налоговую службу по месту проживания ИП или регистрации предприятия один раз в год. Подавать декларацию можно до 25 марта года, идущего за отчетным. В 2024 году последний день сдачи декларации за 2023 год – 25 марта. Если организация прекратила свою деятельность в качестве производителя сельскохозяйственной продукции, то декларация должна быть подана не позднее 25 числа следующего месяца.
Подача декларации по ЕСХН
При переходе на ЕСХН форма декларации и порядок ее оформления приведены в Приказе Федеральной налоговой службы № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 года (в редакции Приказа ФНС № ЕД-7-3/926@ от 18.12 2020 года). Документ имеет титульный лист и четыре раздела:
- Раздел 1. Пишется сумма внесенного по ЕСХН аванса и сумма доплаты или уменьшения налога, в зависимости от итогов года.
- Раздел 2. Указывается расчет налога.
- Раздел 2.1. Приводится размер убытка за предшествующий период.
- Раздел 3. Содержит отчет о целевом применении имущества, переданного в рамках целевых поступлений, благотворительности или целевого финансирования. Если в отчетном периоде такого имущества (включая денежные средства) налогоплательщику не предоставлялось, то этот раздел ему заполнять не нужно.
При заполнении налоговой декларации нужно соблюдать следующие правила:
- Каждый лист, в том числе титульный, должен быть пронумерован.
- На всех листах должны быть ИНН и КПП.
- Каждое поле должно содержать только один показатель. Если он отсутствует, то в поле ставится прочерк.
- Для ручного заполнения можно применять чернила черного, синего или фиолетового цвета. Нужно писать только заглавными буквами.
- При компьютерном оформлении используется шрифт Courier New 16-18 пунктов.
- Все суммы следует писать в рублях, округляя копейки до полного рубля (выше 50 копеек) или отбрасывая их (менее 50 копеек).
- Исправлять ошибки запрещается.
- При распечатывании на бумаге каждая страница должна быть на отдельном листе.
- Не нужно скреплять листы степлером.
Часто задаваемые вопросы о переходе на ЕСХН
Как исчислить налог по ЕСХН?
Для исчисления налога по ЕСХН в качестве базы используется разница между доходами и расходами. Статья 346.5 Налогового кодекса РФ регламентирует, что относится к доходам и расходам. Учет доходов ведется кассовым способом, то есть они признаются на день поступления. Расходы учитываются по факту их оплаты. Суммирование доходов и расходов проводится нарастающим итогом с начала года.
После исчисления налоговой базы в отношении нее используется налоговая ставка 6 %.
Как уплачивать налог ЕСХН?
Отчетным периодом по ЕСХН считается 6 месяцев, а налоговым – 12 месяцев. То есть по результатам прошедшего полугодия плательщик налога должен провести расчет суммы авансового платежа и внести его в течение 25 дней после завершения отчетного периода (до 25 июля). По завершении года необходимо рассчитать конечный размер налога и заплатить его до 31 марта года, идущего за отчетным.
В каких случаях налагается запрет на использование ЕСХН?
В некоторых случаях законодательством запрещено использовать льготный режим, даже если предприятие отвечает вышеназванным условиям.
Не имеют права перехода на ЕСХН производители сельскохозяйственной продукции, выполняющие, кроме главной деятельности, такие работы:
- выпускают подакцизную продукцию (табачную, алкогольную);
- ведут игорный бизнес.
Также не могут использовать ЕСХН сельхозорганизации, состоящие в бюджетных структурах.
Как пересчитать налог при утрате права на спецрежим?
Если налогоплательщик не соблюдает требования, предъявляемые к производителям сельскохозяйственных товаров, то после окончания отчетного года он обязан пересчитать налоговые платежи. Вместо внесения ЕСХН ИП или компания должны заплатить следующие налоги:
- НДС;
- налог на прибыль;
- налог на имущество (если есть основные средства);
- НДФЛ.
Декларации по доначисленным налогам необходимо подать до 31 января. В этот же срок нужно закрыть все бюджетные обязательства.
Параллельно с заполнением и предоставлением в налоговую службу отчетности по общей системе налогообложения бывший производитель сельхозпродукции должен уточнить расчет авансового платежа по ЕСХН за первые 6 месяцев года. Выплаченные суммы будут являться переплатой по сельскохозяйственному налогу.
Практически каждый сельхозпроизводитель может перейти на единый сельскохозяйственный налог, если он отвечает всем условиям, предусмотренным законодательством, и отправил в налоговую службу уведомление о переходе на ЕСХН. Но перед этим шагом организация или ИП должны тщательно проанализировать все преимущества и недостатки этого решения. Только тогда сделанный выбор будет верным.
