О чём речь? Каждое КФХ обязано подавать декларацию в налоговую службу. Это важный момент для учета вашей деятельности и возможных налоговых льгот. В декларации отражается финансовая информация за год: доходы, расходы, прибыль и убытки.
В этой статье:
Декларация по ЕСХН
Однократно, раз в 12 месяцев, налогоплательщики подают в ФНС декларацию по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН). Это делается по месту проживания индивидуального предпринимателя или там, где зарегистрирована организация. Декларация составляется за отчетный год и подается до 25 марта следующего. Если работа производителя сельхозпродукции была остановлена, то документ необходимо предоставить не позже 25 числа следующего месяца.
Как часто сдавать декларацию
Плательщики сельхозналога отчитываются, подавая декларацию один раз в год.
В 2023 году было введено новое правило. Декларацию по единому налогу крестьянским и фермерским хозяйствам нужно предоставлять не позднее 25 марта года, идущего за отчетным.
Как часто сдавать декларацию
Если же сельскохозяйственная деятельность была прекращена или ИП закрылось, то данное правило не работает — окончания года для заполнения декларации в такой ситуации ждать не следует. Документ необходимо предоставить не позже 25 числа месяца, наступившего за месяцем, когда ИП было ликвидировано или работа в этой сфере более не ведется.
Если отчетная дата совпадает с выходным днем, то декларация подается по общепринятому правилу в рабочий день, следующий за пришедшимся на нерабочий день. Это не будет считаться опозданием (в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Общие правила заполнения
Оформление декларации по ЕСХН подчиняется правилам:
- Листы должны быть пронумерованы, включая титульный.
- На всех страницах указывается КПП и ИНН.
- Каждое поле включает один показатель. При отсутствии данных ставят прочерк.
- Заполнение ведется заглавными (прописными) буквами. Допустимо использовать черные, синие или фиолетовые чернила.
- При компьютерном заполнении используется шрифт Courier New 16–18 пунктов.
- Все суммы пишутся в рублях. Копейки (больше 50) округляются до целого рубля, меньше — не учитываются.
- Исправления не допустимы.
- Каждая страница декларации должна быть распечатана на отдельном листе.
- Степлер для скрепления листов лучше не применять.
Какие разделы заполнять
В декларацию входят следующие разделы:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма ЕСХН по данным плательщика, подлежащая оплате»;
- раздел 2 «Расчет ЕСХН»;
- раздел 2.1 «Расчет убытка, снижающего облагаемую налогом базу по ЕСХН за налоговый период»;
- раздел 3 «Отчет о целевом применении имущества (включая финансы), работ, целевого финансирования, услуг, полученных в качестве благотворительности».
Все налогоплательщики в обязательном порядке оформляют титульный лист и разделы 1 и 2. Если по результатам предыдущих периодов образовались убытки, то данные вносятся в раздел 2.1. Плательщики, не получавшие средства или имущество в рамках целевого назначения, раздел 3 не заполняют.
Какие разделы заполнять
Инструкция по заполнению декларации
Подробное описание того, как заполнять декларацию, приведено в Приказе ФНС № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 в новой редакции.
- Титульный лист
В полях ИНН и КПП пишутся коды плательщика налога. При подаче декларации индивидуальным предпринимателем поле КПП не заполняется, там ставят прочерк.
В поле «Налоговый период» ставят код «34» в случае подачи отчета за весь календарный год. Если деятельность была прекращена, то пишут «96». Если изменена система налогообложения — «95».
В поле «Отчетный год» указывают год, за который предоставляется отчетность.
Код ИФНС — шифр принимающей налоговой инспекции, состоящий из 4 цифр.
Коды плательщика ЕСХН по месту учета:
- 120 —декларация для крестьянского фермерского хозяйства и ИП;
- 214 — для российских предприятий;
- 213 — для наиболее крупных налогоплательщиков;
- 331 — для зарубежных фирм.
После этого указывается полное название плательщика налога или ФИО предпринимателя, а также телефонный номер.
Сведения о лице, заверившем отчет, пишутся только для организаций. Индивидуальные предприниматели в данном поле ставят прочерк.
- Раздел 1
Строки 001 и 003 — коды ОКТМО, соответствующие муниципалитетам, где зарегистрированы плательщики;
Строка 002 — сумма авансового платежа за первые 6 месяцев;
Строка 004 — сумма налога, которая должна поступить в бюджет;
Строка 005 — заполняется только тогда, когда аванс получился больше, чем сумма налога за год.
- Раздел 2
Расчет налога, который нужно оплатить. В соответствующих пунктах декларации указываются:
- доходы, которые получил плательщик;
- расходы, имевшие место в отчетном периоде — затраты, вносимые в декларацию по ЕСХН, определены в Налоговом кодексе РФ;
- база, облагаемая налогом — разница между доходами и расходами;
- размер убытков, понесенных в предыдущем периоде;
- ставка по налогу, применяемая в данном регионе;
- рассчитанная сумма налога.
В строке 046 указывается основание, по которому была применена ставка налога по ЕСХН, установленная законодательством субъекта страны. Правила заполнения документа указывают, что должно быть внесено в декларацию по ЕСХН при обосновании использования ставки: если реквизит содержит не 4 знака, то в свободных графах слева пишутся нули (в соответствии с пунктом 5.6 Порядка заполнения по Приказу № ММВ-7-3/384@). Например, если применяется льгота, указанная в подпункте 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации, то строка 046 будет выглядеть, как 000020003151.
- Раздел 2.1
Этот раздел заполняется только в случае получения убытков. Организация имеет право учитывать потери при начислении налогов на протяжении 10 лет. Так, убытки 2023 года можно указывать в декларации до 3032 года (включительно).
- Раздел 3
Указываются данные о целевом финансировании в отчетном периоде. Если такого имущества, грантов, благотворительной помощи получено не было, то данный раздел не заполняется.
Далее необходимо проверить декларацию, поставить подпись и дату оформления.
Порядок заполнения и подачи декларации ИП на ЕСХН при отсутствии наемных работников аналогичен. То есть их число не играет никакой роли в порядке формирования отчетности по ЕСХН.
Инструкция по заполнению декларации
Способы предоставления
Способы подачи декларации по ЕСХН определяются численностью работников, трудившихся у налогоплательщика в предшествующем сдаче отчетности году. За их количеством необходимо следить, чтобы правильно выбрать нужный вариант. Если среднесписочная численность будет выше определенного значения, а налогоплательщик подаст декларацию в бумажном виде, хотя в этом случае обязателен электронный формат, то каждое нарушение повлечет штраф в размере 200 рублей (согласно статье 119.1 Налогового кодекса РФ).
Ответственность и штрафы
Если декларацию не подать в указанные законом сроки, то плательщика ожидает наказание. Налог был уплачен вовремя, но декларация не предоставлена – за каждый месяц просрочки (полный и неполный) штраф будет равен 1000 рублей. Если платеж в ФНС был проведен не в полном объеме, сумма штрафа составит 5 % от указанного в декларации налога за каждый месяц просрочки. Но он должен быть не менее 1000 руб. и не более 30 % от исчисленного налога.
Ответственность и штрафы
Отчётность по видам деятельности
Главы крестьянских фермерских хозяйств также подают дополнительную отчетность по налогам, в зависимости от видов деятельности, указанных во время регистрации КФХ. Все эти документы подаются в Федеральную налоговую службу.
| Отчёт | Срок сдачи |
| Декларация по акцизному налогу | До 25-го числа следующего месяца |
| Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | До конца следующего месяца |
| Расчёт регулярных платежей за использование недр | До конца первого месяца следующего квартала |
| Декларация по водному налогу | До 20-го числа первого месяца следующего квартала |
| Извещение о перечислении авансового платежа | До 18 числа текущего месяца |
| Сведения об имеющихся разрешениях на добычу объектов животного мира | До 10 дней с даты получения разрешения |
| Сведения об имеющихся разрешениях и суммах сбора за использование объектов водных биологических ресурсов | До 10 дней с даты получения разрешения |
Часто задаваемые вопросы о декларации КФХ
Куда подается отчетность по ЕСХН?
Отчетность ООО по единому сельскохозяйственному налогу формируется по КНД 1151059 и предоставляется в территориальное отделение налоговой службы, где зарегистрирован плательщик.
Нужно ли подавать нулевую декларацию?
Да. Если сельскохозяйственная деятельность не ведется, но компания или ИП остаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ плательщиками ЕСХН, то они обязаны подавать декларацию (подпункт 4 пункта 1 статьи 23, пункт 1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ). Необходимо заполнить титульный лист и разделы 1 и 2, указав нулевые показатели.
Как подавать отчетность, если есть обособленные подразделения?
Это делается в соответствии с общими правилами. Так как обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами (в соответствии с абзацем 21 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ), их показатели входят в общую налогооблагаемую базу организации.
Перед предоставлением налоговой декларации по ЕСХН используйте самоконтроль. Проверьте документ, опираясь на контрольные соотношения от Федеральной налоговой службы.
