Какие налоги платит КФХ? Обычно это единый сельскохозяйственный налог, общая или упрощённая система налогообложения. При этом учитываются региональные коэффициенты и послабления.
Что учесть? Все задают хозяйственные и организационные факторы. К ним относятся вид деятельности КФХ, количество работников, стоимость активов, влияние сезонности производства. Именно от них зависит выбор формы налогообложения, а уже от нее – общая сумма налогов.
В этой статье:
Кратко о КФХ
Крестьянско-фермерским хозяйством называют такую форму коммерческого предприятия, которое производит, обрабатывает и продает сельхозпродукцию. Вся деятельность КФХ, в том числе и порядок оказания услуг в АПК, регламентируется Федеральным законом № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» от 11 июня 2003 года.
Такие предприятия могут иметь различную организационную форму и оплачивать налоги по режимам, предусмотренным нормативно-правовым базисом. Соответственно, в связи с этим состав отчетной документации будет разниться. Рассмотрим подробнее, какие налоги надо платить КФХ и как это оформляется.
Кратко о КФХ
Семь особенностей организации КФХ
- КФХ не обладает статусом юридического лица. После регистрации основатель становится индивидуальным предпринимателем – ИП.
- Деятельность подобных хозяйств ограничивается сферой аграрно-промышленного комплекса.
- Любое КФХ возглавляет конкретный руководитель. При неисполнении им своих обязанностей в надлежащем виде он отстраняется, и выбирается новый глава.
- Структура кадров крестьянско-фермерского хозяйства обычно образовывается за счет привлечения близких людей основателя. Чаще всего две – три семьи. Не исключено использование труда наемных работников, не связанных родственными узами. Но их количество редко превышает пять человек.
- Все сделки совершает только руководитель.
- Прибыль распределяется между всеми членами коллектива в пропорциях, установленных соглашением.
- Участники хозяйства отвечают по обязательствам друг друга, то есть несут солидарную субсидиарную ответственность.
Семь особенностей организации КФХ
Специфика бухгалтерского учёта КФХ
Коммерческие организации, осуществляющие свою деятельность в области сельского хозяйства, при организации учета руководствуются положениями Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», действующими ПБУ и ФСБУ РФ. Кроме того, существуют отраслевые нормативно-правовые акты, при помощи которых возможно построение системы учета в АПК:
- план счетов предприятий агропромышленного комплекса, утверждённый приказом Министерства сельского хозяйства № 654 от 13.06.2001;
- методические рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учёта сельскохозяйственных организаций (приказ Минсельхоза № 68 от 29.01.2002);
- методические рекомендации по бухучёту государственных субсидий и других видов помощи (приказ Минсельхоза № 75 от 02.02.2004);
- методические рекомендации по учёту основных средств (приказ Минсельхоза № 559 от 19.06.2002);
- методические рекомендации по учёту затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции, работ, услуг (приказ Минсельхоза № 792 от 06.06.2003);
- методические рекомендации по разработке учётной политики на предприятиях, специализирующихся в сельском хозяйстве, утверждённые Министерством сельского хозяйства в 16.05.2005;
- иные положения и акты.
Эта документация содержит практически все отличительные черты бухгалтерского учета в сфере АПК.
Учёт земли
Учёт земли
Пожалуй, главной особенностью в системе является учет земельных участков, которые относятся к основным средствам (ОС). Но эта категория имеет следующие признаки:
- не начисляется амортизация, так как пашни не подлежат износу;
- землю нельзя переместить, заменить или трансформировать (модернизировать);
- ее возникновение не является антропогенным;
- обладает свойством повышения эксплуатационных качеств. Например, улучшение плодородности за счет инвестиций в применение удобрений.
Беря на учет земельный надел, принимают во внимание ее фактическую стоимость на момент приобретения. Так как земля относится к основным средствам, для учета применяются счета 01 и 08. Земельные ресурсы, находящиеся на отдыхе или подвергающиеся улучшению (например, мелиорации), отображаются в документации отдельно. Кроме того, принимаются к учету пашни, пастбища, сады и т. д.
Сезонность
Спецификой работ предприятий аграрно-промышленного комплекса является их ярко выраженный сезонный характер. То есть, после периода интенсивного воздействия, наступает простой, во время которого выпуск продукции минимален либо вообще прекращается. Соответственно, значительно минимизируется баланс доходов от реализации товара и издержек на его производство. Но по другим статьям (ФЗП, подготовительные работы, модернизация парка сельскохозяйственной техники, закупка сырья и пр.) уровень расходов остается на прежнем уровне.
Для того чтобы подобные затраты отражались адекватно, очень важно их правильно классифицировать:
- издержки будущих циклов;
- текущие расходы;
- затраты, имеющие непосредственную связь с активами.
В учёте применяют 10, 11, 08, 26, 97 счета.
Компании также имеют постоянные периодичные издержки. Например, фонд заработной платы персонала. Фактор сезонности оказывает влияние и на амортизацию ОС. В соответствии с пунктом 42 методических рекомендаций по учёту основных средств годовую сумму амортизации нужно отнести на издержки согласно сроку работы ОС за отчетный период (год). То есть, если активная фаза эксплуатации длится в течение трех месяцев, то списанию подлежит четверть годовой нормы.
Основные и вспомогательные производства
Одни и те же виды деятельности в сельскохозяйственной отрасли в бухгалтерском учете могут классифицироваться по-разному. Все зависит от специализации организации. Например, компания, изготавливающая силос, затраты на покос относит к основному производству (счёт 20), а животноводческая ферма – к вспомогательному (счёт 23).
Производственные циклы
Полный законченный цикл производства в сельском хозяйстве не всегда равняется календарному году. Например, посев озимых культур осуществляется осенью, а урожай собирается уже следующим летом. Поэтому предприятия АПК различают издержки по периодам:
- затраты прошлых периодов под текущий урожай;
- затраты текущего периода под будущий урожай;
- затраты текущего периода под текущий урожай.
Для подобных расходов используются счета второго порядка 20 «Основное производство».
Какие налоги платит КФХ
При регистрации КФХ необходимо определиться с выбором системы налогообложения. Какие налоги платит КФХ? Чаще всего практикуется специально созданный для сельскохозяйственных структур режим единого платежа. Но для глав крестьянско-фермерских хозяйств доступны и другие варианты (в соответствии с Налоговым кодексом РФ).
ЕСХН
Какие налоги платит КФХ
Выбирая, какие налоги платить, большинство КФХ останавливаются на механизме ЕСХН (в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса России). Решение популярно по причине прозрачных условий, учитывающих все особенности отрасли АПК. Авторы закона постарались предусмотреть все нюансы производства сельскохозяйственной продукции.
Одним из значимых факторов является объем доходов, величина которого ограничена значением в 70 %. Если это число ниже, то режим не применяется. Владельцев некрупных компаний привлекает довольно низкая ставка в 6 %. Причем база исчисления рассчитывается как разница выручки и издержек. Главная проблема заключается в сложности корректного ведения бухгалтерского учета и полной документальной фиксации всех затрат.
Все положения статьи 346.1 Налогового кодекса РФ, в том числе и освобождение от уплаты налогов, применимы к КФХ. Сейчас участники системы ЕСХН обязаны оплачивать налог на добавленную стоимость. Причем они могут быть освобождены от него, если выполняются ограничения по выручке от сельскохозяйственной деятельности по предыдущему периоду (80 млн. руб. — за 2020 год, 90 млн. руб. — за 2021). Правило регулируется статьей 145-1 Налогового кодекса.
После того как хозяйство создано и зарегистрировано, необходимо в срок до одного месяца направить в отделение налоговой службы заявление с просьбой о переходе на ЕСХН. В противном случае будет применено налогообложение на общих основаниях. Если КФХ осуществляло деятельность в другом режиме, при желании перехода на единый сельскохозяйственный налог уведомление следует направлять до 31 декабря. Сам переход произойдет в следующем финансовом году.
Какие налоги платит КФХ
УСН
Какие налоги платит создатель КФХ, имеющий статус ИП? Ему проще перейти на УСН. Для этого надо написать заявление и предоставить его в отделение налоговой службы. Упрощенное налогообложение можно оформить непосредственно во время процедуры регистрации.
Владелец хозяйства вправе выбрать систему «Доходы» или «Доходы минус расходы». Первый вариант предусматривает ставку налога в 6 %, а второй — до 15 %.
ОСНО
ОСНО является самым сложным режимом налогообложения и в отношении крестьянско-фермерских хозяйств используется весьма редко. В некоторых случаях эта система оправдана. Например, если КФХ осуществляет сотрудничество с крупными оптовиками, работающими исключительно с налогом на добавленную стоимость. По этой причине при взаиморасчетах допускается только режим ОСНО.
Какие налоги платит глава КФХ в этом случае? Формат общей системы налогообложения задействуется в автоматическом режиме, если фермер не предоставит заявление о переходе на другие режимы в установленные сроки. Если есть основания, то в ОСНО предусмотрена пониженная ставка налога на прибыль. Список льгот и порядок начислений приведен в ст. 284 Налогового кодекса РФ.
Одним из преимуществ ОСНО является автоматическое освобождение вновь созданных фермерских хозяйств от выплат по НДФЛ. Глава КФХ может не производить отчисления с доходов от производства в течение первых пяти лет существования предприятия. Надо учитывать, что эта льгота одноразовая.
Если руководитель хозяйства обладает статусом индивидуального предпринимателя, то ему необходимо предоставлять в налоговую службу следующие документы:
- Декларация по НДС. Должна предоставляться несколько раз в течение одного года: 25 числа в январе, апреле, июле и октябре.
- Форма 3-НДФЛ. Сдача осуществляется один раз ежегодно до 30 апреля.
Разумеется, если предприятие регистрируется как общество с ограниченной ответственностью, то в состав отчетной документации необходимо включать и другие обязательные акты: декларации на прибыль и имущество, основные формы бухгалтерской отчетности, включая необходимые приложения по установленной форме.
Отчётность КФХ с сотрудниками
Если привлекается труд наемных рабочих, то за них в обязательном порядке выплачиваются НДФЛ и страховые взносы. В таблице приведена информация об отчетности.
| Отчёт | Куда сдавать | Срок сдачи |
| СЗВ-М | ПФР | до 10 числа следующего месяца |
| СЗВ-СТАЖ | до 1 марта следующего за отчетным года | |
| >6-НДФЛ | ФНС | до последнего числа 1-го месяца следующего квартала |
| Расчёт по страховым взносам | ;до последнего числа 1-го месяца следующего квартала | |
| Среднесписочная численность работников | до 20 января следующего года | |
| 4-ФСС | ФСС | до 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала |
Руководитель фермерского хозяйства должен предоставлять РСВ в налоговый орган в любом случае, даже если у него нет наемных сотрудников. Расчет по страховым взносам подается не позднее 30 января года, следующего за отчётным. КФХ, использующий труд наемного персонала, отправляет РСВ каждый квартал.
Отчётность КФХ по видам деятельности
Главы КФХ также обязаны формировать и сдавать иные формы отчетности, вид и состав которых зависит от специфики предприятия. В таблице ниже перечислены основные виды:
Отчётность КФХ с сотрудниками
| Отчёт | Срок сдачи |
| Декларация по акцизному налогу | до 25-го числа следующего месяца |
| Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | до конца следующего месяца |
| Предоставление расчёта регулярных платежей за пользование недрами | до конца первого месяца следующего квартала |
| Декларация по водному налогу | до 20-го числа первого месяца следующего квартала |
| Извещение об уплате авансового платежа | до 18 числа текущего месяца |
| Предоставление сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира | до 10 дней с момента получения разрешения |
| Предоставление сведений о полученных разрешениях и суммах сбора, подлежащих к уплате за пользование объектами водных биологических ресурсов | до 10 дней с момента получения разрешения |
Господдержка КФХ
В Российской Федерации разработана специальная программа развития сельского хозяйства, охватывающая одиннадцать направлений содействия КФХ. При создании предприятия такого типа фермеры вправе рассчитывать на:
- предоставление гранта на открытие и развитие КФХ;
- частичную компенсацию первого взноса по аренде;
- льготное кредитование;
- компенсацию финансов, потраченных на создание инфраструктуры, покупку посевного материала и животных, удобрений и пр.
Все эти вопросы находятся в компетенции Министерства сельского хозяйства. Руководство каждого региона вправе запускать локальные дополнительные проекты поддержки фермеров.
Часто задаваемые вопросы о налогах КФХ
Можно ли применять ПСН?
Патентная система налогообложения является специализированным режимом. В АПК такая форма прежде не была задействована. Если деятельность фермерского хозяйства попадает под действие положений ПСН, то применение этой системы может быть оправдано. В этом случае необходимо проследить соответствие требованиям нормативно-правовых актов.
Чем отличается КФХ от ООО?
Главное преимущество крестьянско-фермерского хозяйства перед обществом с ограниченной ответственностью – более выгодный режим налогообложения, заключающийся в том, что вновь созданное предприятие освобождено от выплат в течение пяти лет.
Кроме того, в случае регистрации КФХ, учредители получают заметное послабление в плане предоставления отчетных документов. Нет необходимости делать это ежемесячно, поэтому не нужно привлекать специалиста-бухгалтера. Все члены КФХ имеют право на социальную защиту, пенсию, оплату декретного отпуска и листа нетрудоспособности по болезни.
Какового количество КФХ в России?
На данный момент зарегистрировано свыше 150 тысяч крестьянско-фермерских хозяйств. В последнее время отмечена тенденция к устойчивому росту компаний подобного типа. Отчасти этому способствует государственная поддержка сельского хозяйства и стремление федеральных властей к импортозамещению на фоне экономических санкций.
Какового количество КФХ в России?
Надеемся, что теперь вам стало ясно, какие именно налоги надо платитьКФХ. Если вы планируете организовать сельскохозяйственное предприятие, то не составит особого труда подобрать наиболее удобный и выгодный режим налогообложения.
